内部管控在铁路建筑资金管控中的作用

资金是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，是企业生存和发展的基础。同时，资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，为防范资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，企业必须加强资金的内部控制。

近年来铁路系统的改革不断深入，建筑企业间的重组整合力度不断加大，资金管理对铁路施工企业具有特别重要的意义。企业如不加强资金控制，努力提高资金的使用效率，就无法在越来越激烈的市场竞争中生存。企业的资金管理涉及投资、筹资和营运资金。营运资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。本文重点关注内部控制在营运资金管理中发挥作用的具体措施，力求提高实务的可操作性，为企业提供有益的参考。

一、建筑施工企业资金风险的具体表现

建筑施工行业具有周期长、规模大、投资多和流动性等特点。建筑工程施工需要大量的资金，一旦资金紧缺，就可能导致材料无法采购，工人工资无法支付，直接影响工程施工进度。工程项目的验工结算往往滞后于完工进度，按比例付款和质量保证金制度会使企业积压一定比例的应收工程款。

同时，随着建筑市场的不断发展，许多业主在投标过程中增加了风险抵押或履约保证金的比例和数量，更加大了施工企业货币资金的占用成本。这些行业特点容易造成施工企业应收账款余额常年居高不下。一旦工程款回收不及时，债务人履约能力出现问题时，这些债权极可能形成坏账，造成无法挽回的损失，甚至会造成因企业资金断链而倒闭。

二、优化营运资金管理的内部控制

环境控制环境是企业内部控制最基本的要素，是企业实施内部控制的基础。它一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业应根据有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

具体到营运资金的管理上来讲，首先，公司管理者应注重强调和宣传内部控制的性质与重要性，采取各种方法和途径，促进广大员工提高认识，明确目标。

第二，应当建立资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同时应建立资金授权制度和审核批准制度，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

第三，应切实提升员工专业素质，以胜任本职工作的专业知识与技能，认真履行好各自的职责，确保各项内部控制措施落实到位。最后，内部控制建设应融合到企业文化和价值观中去，内部控制是公司治理结构的重要组成部分。

三、提高营运资金内部控制水平的具体措施

１．科学的资金管理始于科学的资金预算，资金预算是实现资金良性循环的首要环节。企业应在建立全面预算管理制度的过程中强化资金预算制度，结合企业的施工生产的实际情况制定切合实际的筹资预算、投资预算，资金收支预算，为企业合理使用资金、提高资金使用效率奠定良好的基础。

２．加强企业筹资环境的内部控制，筹资是企业发展的重要基础，首先，制定企业筹资管理制度，明确确公司各级决策机构、各有关职能部门对筹资管理的职责权限，层层落实责任，建立责任追究制度。其次，对筹资项目的筹资额、筹资费用、筹资项目的效益性、可行性，有关责任部门进行充分论证，在论证可行的基础上经过企业集体决策。

第三，企业资金管理部门，结合企业的经营实际状况，与有关银行沟通，争取融资利益，减少融资费用，以较少的代价取得尽可能多的资金支持。第四，有关责任部门如：财务部、经营部门切实履行职责，全过程监督资金的筹集和运用，追踪运用效果，并对其进行科学的评价，不断地积累资料，建立管理模型。第五，完善企业筹资控制环节，细化流程，程序化、制度化的管理。

３．改进资金支付会计处理程序。企业应在符合相关财务会计规范的基础上，结合企业的实际情况从提高内部控制效果的角度设置资金支付的会计处理程序。以某公司的实务操作为例，开具支票付款业务的一般步骤是：首先由经办部门履行付款申请、审批、验收等必要手续，将相关资料交会计人员审核；会计人员审核无误后编制会计凭证，经财务主管、稽核人员复核一致后，出纳依据经复核的会计凭证办理付款业务。在付款之前的任一环节发现不符合规定的情况，均应停止程序，由经办人员补齐或更正有关资料后重新办理。这一规定切实加大了内部控制力度，有效防止了各种违规现象。

４．制定大额资金使用管理办法。企业应认识到营运资金日常管理的重中之重是对大额资金的管理和控制，并从自身的实际情况出发，规定大额资金的额度、范围、审批方式、使用程序等。大额资金的使用应按照规定程序，并执行一系列控制制度，这些内控制度包括：

①调研论证制度。动用投资性、经营性大额资金之前，经办部门必须对支付事项的可行性及风险程度进行充分论证，并取得对方单位资信、经济实力、偿付能力、财务状况等方面的证据、资料。

②集体讨论审批制度。在充分调研论证的基础上，将支付事项提交党政联席会议集体讨论决定，形成书面的会议决议。

③大额资金使用联签制度。是指总经理、财务部门负责人、经办部门负责人、有关人员必须对本单位大额资金使用共同签字批准后方为有效。

④财务审核支付制度。经办部门须向财务部门提交联签制度规定的手续齐全的批件，以及有关符合财务支付条件的各种资料，经财务主管及会计人员审核无误后，方可办理资金支付手续。

⑤大额资金动态报告制度。财务部门定期将大额资金的动态情况向单位负责人报告，随时关注大额资金使用事项的动态，及时汇报执行中出现的问题，以便及时采取中止、规避等必要措施；经办部门责任人要定期对合作单位进行财务状况调查和风险分析，不间断关注合作单位的资信变化，防范合作单位状况恶化可能带来的资金损失。实践证明，大额资金使用管理制度是防范资金风险、加强资金管理必不可少的内控措施，企业应将相关规定真正落到实处，对违规操作及造成经济损失的情况严肃追究有关责任人的责任。

５．设立资金动态管理日常机制。一方面企业应指定专人定期编制资金动态管理台帐及时反馈至财务负责人和单位负责人，随时掌握企业资金变动情况，及时发现非正常资金流入流出，认真分析重要资金收支项目的变动及原因；另一方面各业务部门根据业务情况编制资金支付计划，由财务部负责汇总整理，并结合公司实际，从企业整体利益出发，分轻重缓急合理调度资金，实现统一管理，统筹使用，从而优化资金配置，提高资金使用效率。

６．制定应收账款清欠长效机制。铁路施工企业普遍存在应收款居高不下的情况，清理工程欠款应作为一项重点工作常抓不懈，对于超过正常回款时间的业务更应重点关注。通过制定清欠长效机制，定责、定人、定期严格清欠措施。建立定期签认制度，建立应收款动态台帐和客户信用档案，及时时关注回收动态，实施应收款预警制度，组织专门力量多措施和多渠道开展清收工作，做到依法清欠、依法维权，保证企业的债权得到实现。

７．建立营运资金内部控制评价机制。评价机制对于公司不断完善内控体系以及防范和控制资金风险发挥着积极重要的作用。通过评价资金内部控制设计的充分性、合规性、有效性和适宜性，促使企业发现问题，及时整改。例如某公司司为防范资金风险而建立风险控制评价制度。内容包括是否制定并落实现金收支内控制度，是否按规定对大额资金履行审批手续，是否建立清欠台帐等等。公司还进一步制定了资金安全风险控制评价制度，针对不同风险采取相应的控制措施。

一是应深刻认识到建筑施工企业的营运资金管理是一项复杂而严峻的工作，营运资金内部控制的建设是一个长期持续的过程，需要企业全体职工的共同努力。二是客观评价内部控制的作用。企业的内部控制建设不可能是一劳永逸的。它要求企业在工作实践中不断地总结经验教训，及时分析企业面临的新形势、新问题。通过内外部的监督检查，不断的改进调整，使各项内控设计符合企业的生产经营实际。

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